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Rappels aux actuaires

La Loi sur les régimes complémentaires de retraite et les règlements qui en découlent demeurent les principaux outils permettant de préparer un document conforme. Néanmoins, Retraite Québec présente quelques instructions destinées aux actuaires.

Évaluations actuarielles :

Document accompagnant l'avis présentant la situation financière du régime

Sommaire des renseignements actuariels

Références de l'Institut canadien des actuaires

Évaluations actuarielles

Régimes de retraite relevant de plus d'une autorité gouvernementale – Entente de 2020

L'Entente de 2020 sur les régimes de retraite relevant de plus d'une autorité gouvernementale (Entente de 2020), est entrée en vigueur le 1er juillet 2020. Néanmoins, cette nouvelle entente ne s'applique pas aux affaires en cours le 30 juin 2020. Par exemple, pour un régime qui compte des participants et participantes du Québec, de l'Ontario et de l'Alberta, l'Entente de 2016 sur les régimes de retraite relevant de plus d'une autorité gouvernementale (Entente de 2016) et l'Accord multilatéral de réciprocité continuent de s'appliquer aux affaires en cours à cette date.

De façon générale, la scission, la fusion ou la terminaison d'un régime est en cours devant Retraite Québec le 30 juin 2020 si un document constituant valablement cet événement pour l'application de la Loi sur les régimes complémentaires de retraite a été transmis à Retraite Québec avant le 1er juillet 2020.

Par exemple :

  • un rapport de terminaison ou un avis de terminaison a été transmis à Retraite Québec avant cette date
  • la modification de scission ou le rapport relatif à l'évaluation actuarielle qui reflète la scission a été transmis à Retraite Québec avant cette date.

Par ailleurs, pour une évaluation actuarielle au 31 décembre 2019, le financement de 75 % de la solvabilité est applicable à tout régime de retraite relevant de plus d'une autorité gouvernementale enregistré auprès de Retraite Québec.

Références juridiques

Valeurs actualisées des rentes

L'Institut canadien des actuaires a modifié la section 3500 des Normes de pratique avec effet au 1er décembre 2020. Par conséquent, à compter de cette date, le calcul de la valeur des droits d'un participant ou une participante, ou d'un ou une bénéficiaire doit s'effectuer en fonction de la norme révisée. Par contre, pour un calcul effectué avant cette date, la norme révisée ne peut pas être utilisée.

Par ailleurs, la sous-section 3570 des Normes prévue pour certains régimes, comme les régimes à cotisations négociées et les régimes à prestations cibles, ne s'applique pas aux participantes et participants québécois.

À retenir

L'évaluation selon l'approche de solvabilité des rapports d'évaluation actuarielle au 31 décembre 2020 devra refléter la norme révisée (sauf pour la section 3570), contrairement à l'évaluation au 31 décembre 2019, qui ne le pourra pas.

Références juridiques

Modification

Lorsqu'une modification est évaluée pour la première fois, le rapport d'évaluation actuarielle doit présenter :

  • la date à laquelle la modification a été décidée
  • la date de prise d'effet de la modification.

Retraite Québec constate que la date à laquelle la modification a été décidée est souvent manquante.

Références juridiques

Provision de stabilisation

Le calcul de la provision de stabilisation a changé à l'égard d'une évaluation actuarielle dont la date est postérieure au 30 décembre 2019. Les trois changements suivants ont été apportés :

  • Le niveau de la provision est, en général, augmenté dans le cas d'un régime dont la cible de la politique de placement pour les titres à revenu variable est élevée; toutefois, l'appariement a moins d'incidence qu'auparavant sur ce niveau.
  • Certains changements ont été apportés au calcul de la duration de l'actif.
  • Les dettes privées non cotées pourront, jusqu'à concurrence de 10 % de l'actif selon l'approche de capitalisation, être considérées comme des placements à revenu fixe sous certaines conditions.

Pour que les dettes privées non cotées soient considérées comme des placements à revenu fixe, le rapport d'évaluation actuarielle doit mentionner que l'administrateur du régime atteste que les certifications requises ont été obtenues et qu'il peut les présenter à Retraite Québec sur demande.

Références juridiques

Catégories de placements

Pour déterminer le niveau de la provision de stabilisation, le rapport d'évaluation actuarielle doit présenter la répartition cible en vigueur à la date de l'évaluation actuarielle pour chacune des catégories de placements.

En plus de ces renseignements, Retraite Québec s'attend à ce que le rapport présente la répartition cible de l'actif qui est utilisée pour déterminer l'hypothèse d'intérêt selon l'approche de capitalisation. Cette répartition de l'actif doit refléter l'effet des instruments dérivés, le cas échéant.

Références juridiques

Congé de cotisation

Retraite Québec constate certains problèmes d'application relatifs à l'utilisation d'un excédent d'actif des régimes du secteur privé. Par conséquent, Retraite Québec rappelle que si la date de l'évaluation actuarielle ne correspond pas à la date de fin d'un exercice financier du régime, le rapport d'évaluation ne peut pas prévoir qu'un excédent d'actif sera affecté au versement de la cotisation d'exercice déterminée par cette évaluation. Il en est de même pour une remise de l'excédent d'actif à l'employeur.

Références juridiques

Comptabilité particulière

Pour un régime du secteur privé, lors de chaque évaluation actuarielle (y compris les évaluations partielles), l'actuaire doit présenter la conciliation des sommes qui font l'objet d'une comptabilisation particulière prévue par l'article 42.2 de la Loi sur les régimes complémentaires de retraite Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre., aussi appelée « clause banquier ».

Pour ce faire, et comme c'est le cas pour l'établissement de l'actif et du passif, une comptabilité d'exercice plutôt qu'une comptabilité de caisse doit être appliquée. Toutefois, lorsque la cotisation spéciale d'achat de rentes est incluse dans la clause banquier en vertu de la politique d'achat de rentes, celle-ci n'est comptabilisée qu'au moment où elle est versée.

Les cotisations patronales qui n'ont pas été versées, en raison des règles particulières applicables aux régimes désignés au sens de l'article 8515 du Règlement de l'impôt sur le revenu Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre. ou des mesures transitoires prévues à l'article 318.4 de la Loi sur les régimes complémentaires de retraite Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre., ne sont pas considérées.

Par ailleurs, Retraite Québec vérifie la conciliation de la clause banquier à partir des informations présentées dans la déclaration annuelle de renseignements (DAR) du régime concerné. Ainsi, les sommes comptabilisées au-delà des cotisations d'équilibre et des cotisations spéciales doivent correspondent aux cotisations additionnelles versées dans le but que la situation financière du régime soit améliorée, incluses à la ligne 308 de la DAR, intitulée « Cotisations requises de l'employeur : cotisations spéciales et d'équilibre ». Le rapport d'évaluation actuarielle devra présenter les montants inclus à la ligne 308 de la DAR ventilés pour qu'il soit démontré que les sommes incluses dans la clause banquier se limitent à celles permises par la Loi sur les régimes complémentaires de retraite.

Références juridiques

Fusion hors Québec

Pour un régime du secteur privé faisant l'objet d'une fusion, une condition relative au degré de solvabilité des régimes fusionnés doit être respectée pour que la fusion des régimes soit autorisée. Lorsqu'un des régimes visés n'est pas enregistré auprès de Retraite Québec, le rapport d'évaluation reflétant la fusion doit présenter le degré de solvabilité des régimes calculé selon les règles prévues par la Loi sur les régimes complémentaires de retraite, pour démontrer que cette condition est respectée.

Par exemple, un régime absorbant enregistré en Ontario n'inclut pas la valeur de l'indexation après retraite dans le calcul du passif des participantes, participants et bénéficiaires ontariens déterminé selon l'approche de solvabilité. Le ratio de solvabilité du régime calculé selon les règles ontariennes s'élève à 90 %. Le passif selon l'approche de solvabilité déterminé selon les règles québécoises inclut la valeur de l'indexation pour tous les participants, participantes et bénéficiaires du régime fusionné. Ainsi, le degré de solvabilité est de 80 %. Pour autoriser la fusion, Retraite Québec comparera le degré de solvabilité du régime fusionné avec les degrés de solvabilité du régime absorbé et du régime absorbant avant la fusion.

Références juridiques

Hypothèse de frais

En vertu des Normes de pratique de l'Institut canadien des actuaires Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre., l'évaluation actuarielle selon l'approche de capitalisation devrait tenir compte des frais s'il est attendu qu'ils seront payés à même l'actif du régime.

Pour un régime dont le financement doit se faire séparément par volet, notamment pour un régime du secteur municipal, l'actuaire doit choisir et divulguer les hypothèses relativement aux frais de chacun des volets.

Référence juridique

Gains actuariels

Pour un régime des secteurs municipal et universitaire, les montants des gains actuariels et de ses composantes (cotisations additionnelles, gains ou pertes techniques, autres gains) sont souvent manquants dans les rapports d'évaluation actuarielle. Retraite Québec tient à rappeler aux actuaires que ces informations doivent être présentées pour chacun des volets du régime, et ce, même si certains de ces montants sont nuls.

Références juridiques

Cotisation de stabilisation

Pour les régimes des secteurs municipal et universitaire qui doivent prévoir une cotisation de stabilisation d'au moins 10 % de la cotisation d'exercice établie sans marge pour écarts défavorables, Retraite Québec tient à préciser à l'actuaire que :

  • lorsque la cotisation de stabilisation se limite à 10 % de la cotisation d'exercice établie sans marge, le rapport doit, pour démontrer que le niveau de la cotisation de stabilisation est conforme à la loi, présenter la cotisation d'exercice sans marge
  • si le résultat du calcul établissant la cotisation de stabilisation est arrondi, l'arrondissement doit se faire à la hausse.

Par exemple, si la cotisation d'exercice sans marge s'élève à 17,12 % de la masse salariale, la cotisation de stabilisation ne peut pas être établie à 1,71 % de la masse salariale.

Références juridiques

Méthodes de règlement optionnelles

L'Institut canadien des actuaires a publié, en avril 2020, la Note éducative révisée – Méthodes de règlement optionnelles pour les évaluations de liquidation hypothétique et de solvabilité Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre..

Cette note présente 4 méthodes de règlement optionnelles pour les évaluations de solvabilité des régimes de retraite qui ont un passif important. Toutefois, il est précisé que l'actuaire ne peut employer l'une de ces 4 méthodes que si la méthode utilisée est permise par la loi, ou si l'actuaire a des raisons de croire que l'organisme de règlementation trouverait probablement la méthode acceptable.

Retraite Québec tient à informer les actuaires que la Loi sur les régimes complémentaires de retraite ne permet pas l'utilisation des méthodes de règlement optionnelles présentées dans la note éducative révisée en avril 2020.

Référence juridique

Termes du mandat de l'actuaire

Le travail d'un actuaire, relatif à la production d'une évaluation actuarielle en conformité avec la Loi sur les régimes complémentaires de retraite Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre., est régi par les Règles de déontologie Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre. et les Normes de pratique Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre. de l'Institut canadien des actuaires.

Retraite Québec rappelle à l'actuaire qu'en vertu des Règles de déontologie, un actuaire « qui rend des services professionnels doit prendre des mesures raisonnables pour s'assurer que ces services ne soient pas utilisés [...] pour enfreindre ou contourner la loi ». De plus, un actuaire « a la responsabilité professionnelle de ne pas s'associer avec quoi que ce soit qu'il sait, ou devrait savoir, être faux ou trompeur ».

Ainsi, l'actuaire devrait être prudent lorsque le mandat qu'on lui confie lui semble contrevenir à ces règles.

Document accompagnant l'avis présentant la situation financière du régime

Le document qui accompagne l'avis annuel présentant la situation financière à jour du régime devrait inclure :

  • la valeur probable du passif du régime selon l'approche de solvabilité à la date de l'avis
  • la valeur marchande de l'actif du régime à la date de l'avis, ainsi que la conciliation de cette valeur avec celle de la fin de l'exercice financier précédent. L'information relative au volet à cotisation déterminée du régime, le cas échéant, doit être présentée de façon distincte.

Références juridiques

Sommaire des renseignements actuariels

L'actuaire qui signe le rapport d'évaluation actuarielle complète ou partielle doit remplir le Sommaire des renseignements actuariels et signer l'attestation qu'il contient.

L'avis prévu à l'article 119.1 de la Loi sur les régimes complémentaires de retraite Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre. ne doit pas être accompagné du Sommaire des renseignements actuariels.

À noter

Retraite Québec donne des précisions sur certaines lignes du Sommaire des renseignements actuariels, en complément aux instructions de ce formulaire.

Évaluation partielle

Si le Sommaire des renseignements actuariels a trait à un rapport d'évaluation actuarielle partielle, l'actuaire doit remplir les lignes 001 à 014a, 185 à 190, 199, 204, ainsi que la partie VI du sommaire.

Dans le cas des régimes de retraite visés par le Règlement concernant le financement des régimes de retraite des secteurs municipal et universitaire Cet hyperlien s'ouvrira dans une nouvelle fenêtre., l'actuaire n'a pas à remplir les lignes 199 et 204 du sommaire.

Référence juridique

Références de l'Institut canadien des actuaires

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